商海春作（新華社發(fā)）2023年個人所得稅專項附加扣除信填報開始了！不少人發(fā)現(xiàn)，除和往年一樣填報專項附加扣除外，“個人所得稅”APP增加了“個人養(yǎng)老金扣除信息管理功能，納稅人導(dǎo)入個人養(yǎng)老金除信息，就可在個稅預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳階段進(jìn)行稅前扣除。通個人養(yǎng)老金賬戶并進(jìn)行繳存投資、領(lǐng)取等，能省多少稅？們一起算算這筆賬。繳存當(dāng)年扣個稅基數(shù)，每年最高12000元個人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個人乘厘愿參加、市場化營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。這種政府政策支持”，很大程度體在稅收優(yōu)惠政策上。中國社科世界社保研究中心主任鄭秉文示，稅收優(yōu)惠政策是第三支柱人養(yǎng)老金計劃發(fā)展的第一動力在個人養(yǎng)老金的個稅遞延模式，“國家讓渡了當(dāng)期稅收收入將個稅征收推遲到幾十年之后戶持有人退休時再補(bǔ)繳，目的激勵國民建立個人養(yǎng)老金?！?惠支持首先體現(xiàn)在繳存階段。政部、國家稅務(wù)總局明確，個所得稅政策對個人養(yǎng)老金實施延納稅優(yōu)惠，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所延中實扣除。中國養(yǎng)老金融50人論壇副秘書長孫博分析，針對繳個人養(yǎng)老金實施的個人所得稅惠支持政策，“可以理解為在養(yǎng)老人等個稅專項附加扣除外增加了個人養(yǎng)老金扣除項，額是每年12000元。只不過，這項扣除資金必須進(jìn)蠕蛇專門的戶進(jìn)行養(yǎng)老投資，直到退休才領(lǐng)取?！痹诒本┦幸患覈蠊?的方琳年收入30余萬元，對比是否參加個人養(yǎng)老金的兩種個繳納情況，她算了一筆賬：“照年薪30萬元計算，不算專項附加扣除，女媧除6萬元起征點(diǎn)、6萬元社保公積金，繳稅基數(shù)就是18萬元，乘以20％的適用稅率，再減去速算扣除數(shù)16920元，我全年應(yīng)繳個稅19080元?！狈搅瞻l(fā)現(xiàn)，如果自己每月繳存1000元個人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額，基數(shù)在進(jìn)行稅前扣除后就降至16．8萬元，這時全年應(yīng)繳納個稅為16680元，“算下來，如果頂格繳費(fèi)參與個人養(yǎng)老金我每年就可節(jié)稅2400元，這還僅僅是繳存環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，沒算上投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)?！狈搅?。這一水平不是在繳存環(huán)節(jié)享稅惠的“天花板”。據(jù)了解，民參與個人養(yǎng)老金，最高每年節(jié)稅5400元。專家分析，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策對于中高收入群吸引力較大。按照中國現(xiàn)行個人所得稅制，計算應(yīng)納稅額采取七級超額累進(jìn)稅率，居民入越高，參與個人養(yǎng)老金節(jié)稅效果就越好：例如，當(dāng)居民適最高一級個稅稅率即45％時，稅前在綜合所得扣除12000元后，應(yīng)納稅額比不參與個人老金的情形減省5400元。領(lǐng)取時繳稅稅率較低，單獨(dú)按3％計征遞延征稅模式下，繳費(fèi)和益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實際領(lǐng)環(huán)節(jié)，降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)。在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，稅收優(yōu)惠力度不小。財政部、稅務(wù)總局明確個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不并入合所得，單獨(dú)按照3％的稅率計算繳納個人所得稅。這個“3％”是什么水平？對比個人稅收延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)時的老策看，此前對個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)金征稅，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計算繳納個稅，最領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實際稅負(fù)為7．5％。北京國家會計學(xué)院財稅政策應(yīng)用研究所所長李旭紅認(rèn)為，領(lǐng)取個人養(yǎng)老金收入的實際稅由7．5％降為3％，以“真金白銀”提高了群眾的受惠程度雖然3％的稅率不高，但不少居民有疑問：昌意人養(yǎng)老金在繳存節(jié)享受了稅收優(yōu)惠，但領(lǐng)取時要繳稅，這樣“一來一回”還算嗎？專家指出，領(lǐng)取時稅率在3％，提高了個人養(yǎng)老金對月收入在5000元至8000元（即年收入介于60000元至96000元）之間人群的吸引力。據(jù)了解，全年綜合所得略于60000元起征點(diǎn)的人群，繳納個稅適用稅率為3％，與個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時稅率相等。業(yè)人士分析，這部分人群將當(dāng)期分收入放入個人養(yǎng)老金賬戶，來領(lǐng)取時按3％的稅率遞延納稅，僅從稅負(fù)上看陸吾于“不賺不”，但綜合考慮到投資收益等素，仍然值得參與?！爱?dāng)期個稅率為3％的人，參加與不參加個人養(yǎng)老金的稅收效果是一樣。但個人養(yǎng)老金可投的專屬養(yǎng)金融產(chǎn)品具有費(fèi)率優(yōu)惠，參加有好處。比如個人養(yǎng)老金可投公募基金，管理費(fèi)和托管費(fèi)直打了五折，且不收銷售服務(wù)費(fèi)豁免申購費(fèi)和部分贖回費(fèi)?！?博說。同時，對于月收入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠則是“穩(wěn)不賠”。30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元?！澳贻p人剛性支出比較多收入勉強(qiáng)夠花，原本沒想?yún)⒓?第三支柱’養(yǎng)老保險。但仔細(xì)了手機(jī)銀行的產(chǎn)品介紹，還是定參與，即使不頂格交，也算人理財?shù)囊徊介e棋?！庇嗪２?紹，自己的收入水平適用個稅率為10％，“我準(zhǔn)備第一年往個人養(yǎng)老金賬戶放夠12000元，退休領(lǐng)取時，即使要做遞納稅，10％與3％之間也有7個百分點(diǎn)的稅率差，我仍可節(jié)840元。假如我每年都能頂格放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，我還能從個人老金賬戶的理財產(chǎn)品中獲取長投資收益，這個年化收益率很能也比3％高，即使考慮通脹也不虧?！辈贿^，有專家指驕山，加個人養(yǎng)老金享受稅惠并非對有人群都劃算。由于個人養(yǎng)老在領(lǐng)取時不并入綜合所得、單按3％的稅率計稅，也就不受個稅起征點(diǎn)影巫姑。對全年綜合所低于個稅起征點(diǎn)的居民而言，前并不適合投資個人養(yǎng)老金。動首月超1000萬人開戶，稅惠政策“磁力”強(qiáng)在個人?鳥老快速“鋪開”過程中，稅收優(yōu)向不同年齡段和收入水平的人釋放了強(qiáng)勁“磁力”。年過五的上海市民沈桐收入較高，第時間開通了賬戶。沈桐發(fā)現(xiàn)，格繳納個人養(yǎng)老金后，僅繳存段就能享受每年4000余元的節(jié)稅，“領(lǐng)取時個稅稅率3％，等同于現(xiàn)行超額累進(jìn)稅制菌狗最一檔稅率，同樣很劃算?！睋?jù)解，個人養(yǎng)老金制度已在全國36個先行城市（地區(qū)）實施，凡是臺璽先行城市建立基本養(yǎng)老保關(guān)系的勞動者，都可以參加個養(yǎng)老金制度。人社部發(fā)布的數(shù)顯示，個人養(yǎng)老金去年11月25日啟動實施后第一個月，就迎來超1000萬人開通賬戶，開端總體良好?！拔奈倪^實施個稅惠政策，引導(dǎo)和鼓勵居民參與中，有利于提高居民的自我保意識，也有利于發(fā)展養(yǎng)老保險三支柱，推動建設(shè)多層次、多柱養(yǎng)老保險體系?！崩钚窦t說截至去年底，包括國有銀行、份制銀行和城商行在內(nèi)的23家銀行已開通個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。者發(fā)現(xiàn)，相關(guān)銀行大多已在手銀行APP詳細(xì)介紹了個人養(yǎng)老金相關(guān)稅惠政策，用戶在淫梁上成開戶后即可購買相關(guān)理財產(chǎn)。不少銀行結(jié)合稅惠支持等配政策，為客戶提供針對性服務(wù)寧波銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，作可開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的5家城商行之一，寧波銀行將以家庭單位向客戶提供養(yǎng)老規(guī)劃服務(wù)并為企業(yè)單位規(guī)劃渠道專案，合個人養(yǎng)老金政策，為渠道客提供綜合服務(wù)方案?？傮w看，收優(yōu)惠體現(xiàn)在個人養(yǎng)老金繳存投資、領(lǐng)取的全過程中?！霸?行制度設(shè)計下，稅惠政策不僅現(xiàn)在繳存、領(lǐng)取這兩個環(huán)節(jié)，投資環(huán)節(jié)也有體現(xiàn)?！鄙蛲┓?，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的資收益暫不征收個人所得稅，有能力、有意愿進(jìn)行長期投資人很具吸引力，“封閉管理、活繳存，沒有當(dāng)期壓力。本金上投資收益，積少成多，能夠老年生活增加不少保障。參加作年頭久的，現(xiàn)在開戶也不遲”如果在個人養(yǎng)老金繳存金額少、投資收益很高，是否會出領(lǐng)取時稅負(fù)增加的情況？孫博示，測算表明不存在此類情況“若個人所得稅當(dāng)期繳納而非延納稅，看似只對本金征稅，納稅部分本可產(chǎn)生同樣高的收，因此當(dāng)期繳稅實際上暗含了未來收益預(yù)征稅。?